持续经营假设

当你阅读一家公司的账目时，你悄悄地假定了一件大多数人从未留意的事：这家公司明年、后年仍会照常营业。你并不是把账目当作明天就关门、今天就得把一切以贱卖价处理掉来读的。这个背景假定——企业将在可预见的未来持续经营下去——就是持续经营假设。

持续经营假设认为，除非有相反的证据，一个主体将持续经营足够长的时间，以在正常经营过程中用尽其资产、偿清其义务。正是这个假设，使会计师可以按成本记录一辆送货车，并把这笔成本分摊到它将被使用的那些年里，而不是把它减记为今天匆忙卖出时所能换得的价钱。也正因如此，某些债务可以列为长期：我们预期企业日后仍在、能够偿付。简言之，它使我们有理由用许多事物随时间产生的“使用价值”来计量它们，而非其即刻清算的价值。

这个假设是标准会计的核心，但它就是一个假设——而且可能不成立。如果一家公司陷入严重困境、很可能关门，持续经营基础便不再适用，会计师（和审计师）必须如实说明，转而采用往往低得多的清算价值。一个常见的误解是把持续经营当作公司健康或保证存活的标志；它并不是。它是一种默认的报告基础，而非承诺，审计师甚至可能明确提示对其存在“重大疑虑”。