谨慎性原则

当你为一次旅行打包、却拿不准天气时，你会以防万一带上雨伞——你倾向于谨慎而非寄望。会计也有类似的本能。谨慎性原则（又称稳健性）说，当存在真正的不确定时，会计师应当选择较不容易高估资产或收益的那个选项——宁可谨慎，也不要美化数字。

具体而言，谨慎性意味着：一旦可能发生的损失和费用变得很可能，就尽早确认；而收益则要等到相当确定（往往是已实现）时才确认。它体现在真实的规则中：当存货的市价跌破成本时要减记到市价（但市价上涨时不上调）；一桩很可能败诉的官司要计提损失，而一桩很可能胜诉的官司则要等真正发生才入账；可疑账款要通过备抵提前列为费用。其用意是避免把日后被证伪、并伤害依赖它的使用者的乐观情绪，建进报表里。

谨慎性之所以重要，是因为财务报表影响贷款和投资，被高估的资产或利润可能误导人们承担他们本不愿承担的风险。但它有一个尖锐的界限，准则制定者对它也心存戒备：刻意低估本身就是一种偏向，而偏向与中立相冲突，中立是如实反映的一部分。因此现代框架赞成“不确定下的审慎”，却拒绝把谨慎性当作系统性压低结果的借口——例如制造隐性准备，日后再释放以平滑利润。