质量特征

假设一位朋友给你指路。好的指引准确、易懂、是最新的，并且与地图一致。糟糕的指引含糊、过时，或措辞古怪到你根本用不上。财务信息也是如此：要想有价值，它必须具备某些品质。质量特征就是概念框架开列的一张清单，说明什么样的会计信息才真正有用。

信息必须具备两项基本品质。相关性指这条信息能影响一项决策——它具有预测价值、确认价值，或两者兼有。如实反映指这条信息诚实地描绘真正发生的事——最好是完整、中立（无偏）且没有错误的。在此之上还有四项增强品质，能让好信息变得更好：可比性（你能把它与其他公司或其他年度对齐）、可验证性（独立的人会得出相似结论）、及时性（它在仍有意义时就送达）、以及可理解性（一位有合理知识的读者能看懂）。一个完全准确却迟到一年的数字，已经失去了相关性；一个及时却带有偏向的数字，则失去了如实反映。

这些品质之所以重要，是因为它们是准则制定者评判一条拟议规则时所用的尺子，也是一位诚实的编制者所追求的价值。它们之间还存在取舍：一味追求完美的相关性可能降低可靠性，为求及时而仓促又可能引入错误。认识到成本约束——产出信息的成本不应高于它带来的收益——是明智运用这些品质的一部分。