备抵法（allowance method）

想象一位细心的店主，每到年末，都会根据经验预留出一小笔钱，为那少数几笔经验告诉他会变坏的客户欠款做准备——尽管还不知道是哪几笔。通过提前为损失做准备，店主的年末数字就能如实反映到底有多少真正可以收回。备抵法就是这种有纪律、提前准备的处理坏账的方法。

在备抵法下，公司每个期间都估计预期收不回的金额，并同时记录两件事：利润表上的一笔坏账费用，以及坏账准备（一个减少资产负债表上应收账款的备抵账户）的增加。估计可以按赊销额的某个百分比来做，或者——更精确地——通过对应收账款做账龄分析，对越旧的余额套用越高的损失率。当某个具体客户日后被确认收不回时，就用准备来核销该账户，不再产生新的费用，因为损失早已确认。如果那位客户出人意料地最终还是付了钱，把分录反过来冲回即可。

这正是公认会计原则和国际财务报告准则在财务报告中所要求的方法，恰恰因为它尊重配比原则，并以可变现净值——预期能以现金收回的现实金额——列示应收账款。它确实依赖估计，所以这项准备的好坏取决于公司的判断和历史；估得过低会美化当期利润，估得过高则低估利润，这也是审计师密切审查这项准备的原因之一。