应计

有时工作发生在任何现金之前。你在一笔存款上赚得利息，而银行下个月才付；你的员工在年末最后几天工作，工资却在一月才发；你完成了一项任务，但还没寄出发票。经济事件——赚得或耗用了某种东西——已经发生，现金却落在后面。应计，就是现在、在它应归属的期间就把这笔收入或费用记下来，并把对应金额暂记为应收款或应付款，直到现金跟上的会计手法。

应计有两类，与递延互为镜像。应计收入是已赚得但尚未收到的收入：你借记一项应收款（资产）、贷记收入。应计费用是已发生但尚未支付的成本：你借记一项费用、贷记一项应付款（负债）。两种情形都是确认在先、现金在后——与递延的次序恰好相反。例如，一笔贷款到 12 月 31 日已累积你应付的 150 利息，你现在就应计：借记利息费用 150、贷记应付利息 150，尽管要到一月才付。

应计是权责发生制本身的根基——这套被几乎所有有规模的组织采用的制度，规定收入和费用在赚得或发生时记录，而不是在现金流动时记录。它让利润反映经济活动，而非付款的时点。诚实地讲，应计依赖于对“到底赚得或发生了多少”的估计与判断，这让经营良好的企业呈现出忠实的图景，但也给不诚实者留下操纵的空间，这正是审计师对它格外审视的原因。