稅務折舊與帳面折舊

當一家企業買下一輛送貨車時，它不會在付款當天就把全部成本當作費用。它會把成本分攤到這輛車有用的那些年份裡——這種分攤就是折舊。微妙之處在於，公司會同時用兩種方式分攤同一輛車：一套時間表用於財務報表，另一套通常更快的時間表用於納稅申報。

帳面折舊是公司在會計帳簿裡記錄的折舊，其選擇是為了公允地反映資產在使用壽命內如何被消耗——常用直線法，即每年金額相等。稅務折舊則是稅法允許公司扣除的折舊，而稅制常常允許加速折舊法，把更多扣除壓到早些年份（以鼓勵投資）。設想一輛 50,000 的貨車，帳面上按五年直線折舊——每年 10,000——而稅法允許第一年扣 20,000。第一年，稅務折舊（20,000）比帳面折舊（10,000）多出 10,000，使應稅所得相對帳面利潤下降。後些年稅務扣除較小、差距反轉；在貨車的整個壽命裡，兩種方法合計都是同樣的 50,000。

這是實務中最常見、最重要的暫時性差異。由於稅務折舊通常在早期跑在前面，公司在早些年繳的稅較少，並為它日後差距反轉時要補繳的稅記錄一筆遞延所得稅負債。兩種方式的扣除總額完全相同——稅務折舊並不能在整體上省錢，它只是挪動了時點，而這仍然有價值，因為晚付總比早付好。