遞延所得稅資產與負債

假設今年你跳過一項家務，但同意以後必須補做；或者你現在多做一項家務，好讓下週可以少做一項。你就和未來之間立了一種欠條——要麼以後欠時間，要麼掙得了休息時間。帳面與稅務會計之間的暫時性差異，恰恰會和稅務機關之間立下這種欠條，會計把它作為遞延所得稅列在資產負債表上。

遞延所得稅負債是你推遲了的一筆未來稅單：由於一項暫時性差異，你現在繳的稅比帳面利潤所暗示的要少，但你將在以後年份補繳回去。遞延所得稅資產則相反——是你掙得的一筆未來稅收節省：你現在繳的稅比帳面利潤所暗示的要多，於是未來的稅會減少。舉例來說，如果稅務折舊跑在帳面折舊前面，公司今天繳的稅較少，並記錄一筆遞延所得稅負債，比如 30,000（即對那 30,000 時點差距未來應繳的稅，或者說稅率乘以差額）。多年後差距反轉時，這項負債被償付掉、隨之消失。

這些帳戶讓利潤表能呈現一筆與帳面利潤相匹配的所得稅費用，儘管實際交給政府的現金有所不同。遞延所得稅資產只有在公司預期未來有利潤可用來抵這筆節省時才算數；否則，會計會用減值準備把它調低，這是一種誠實的承認：帳面上的好處也許永遠無法實現。遞延稅款可能數額龐大、令人困惑，但道理很簡單：它們記錄的是時點被挪動了的稅款，而不是憑空消失了的稅款。