永久性差異與暫時性差異

當帳面利潤和應稅所得出現分歧時，這些分歧分兩類。有些就像兩個朋友之間永久的意見不合，他們對某件事的看法永遠不會一致——這種分歧永遠不會消解。另一些則像一個遲到的朋友：此刻時點對不上，但一晚下來終歸會扯平。稅務會計把它們分別稱為永久性差異和暫時性差異，分清這兩者是關鍵的技能。

永久性差異是某個項目只算進其中一套帳、卻永遠不算進另一套，因此永遠不會反轉。一個典型例子是政府罰款：它減少帳面利潤，但稅法永遠不允許你扣除，所以這道差距是永久的。某些政府債券的免稅利息是另一個例子：它提高帳面利潤，卻從不被徵稅。暫時性差異則是時點上的差距——同樣的總金額最終會被雙方都算到，只是落在不同年份，因此會隨時間反轉。折舊是教科書般的例子：稅法可能允許公司比帳面更快地扣除一台機器的成本，於是早些年應稅所得較低、後些年較高，但在資產的整個使用壽命裡，扣除的總額是完全相同的。

這個區分決定了稅款如何記錄。永久性差異只改變當年的實際稅率，永遠不會成為遞延項目。暫時性差異由於會反轉，會在資產負債表上產生遞延所得稅資產和遞延所得稅負債——即未來年份將會多繳或少繳稅款的承諾。所以，會計對任何帳面與稅務差距問的第一個問題就是：它會不會反轉？