標準成本（standard costs）

一份食譜告訴你，一條麵包應當用 500 克麵粉、揉十分鐘。這是「一切正常時本應」用的量。你實際烤的時候，可以把真正用掉的與這個預期相比，看看是否浪費了麵粉或花了太久。標準成本就是企業的成本食譜：在高效、正常的條件下，每單位產品在材料、人工和製造費用上本應花多少。

正式地說，標準成本是預先精心確定、用作基準的單位成本。每種投入都有兩部分：標準價格（或費率）和標準用量。對直接材料，你也許定下每把椅子用 2 千克木料、每千克 5，於是標準材料成本是每把 10。對直接人工，也許每把 0.5 小時、每小時 20，標準是 10。再加上一份標準製造費用，就得到一把椅子的總標準成本。標準通常是「可達成的」——緊但現實可及——而不是「理想的」（零浪費的完美），因為不可能的標準會讓人洩氣。

標準成本之所以重要，是因為它讓「例外管理」成為可能：管理者不必細查每一筆交易，而是把實際成本與標準相比，只去調查有意義的缺口，即差異。標準還簡化記帳（存貨可按標準成本入帳），並有助於定價。一個誠實的提醒是：隨著價格和方法變化，標準會過時；而過於苛刻的標準、或盲目堅持達標，會逼員工偷工減料——因此標準應被複審，並當作嚮導而非棍棒來用。