持續經營假設

當你閱讀一家公司的帳目時，你悄悄地假定了一件大多數人從未留意的事：這家公司明年、後年仍會照常營業。你並不是把帳目當作明天就關門、今天就得把一切以賤賣價處理掉來讀的。這個背景假定——企業將在可預見的未來持續經營下去——就是持續經營假設。

持續經營假設認為，除非有相反的證據，一個主體將持續經營足夠長的時間，以在正常經營過程中用盡其資產、償清其義務。正是這個假設，使會計師可以按成本記錄一輛送貨車，並把這筆成本分攤到它將被使用的那些年裡，而不是把它減記為今天匆忙賣出時所能換得的價錢。也正因如此，某些債務可以列為長期：我們預期企業日後仍在、能夠償付。簡言之，它使我們有理由用許多事物隨時間產生的「使用價值」來計量它們，而非其即刻清算的價值。

這個假設是標準會計的核心，但它就是一個假設——而且可能不成立。如果一家公司陷入嚴重困境、很可能關門，持續經營基礎便不再適用，會計師（和審計師）必須如實說明，轉而採用往往低得多的清算價值。一個常見的誤解是把持續經營當作公司健康或保證存活的標誌；它並不是。它是一種預設的報告基礎，而非承諾，審計師甚至可能明確提示對其存在「重大疑慮」。