收付實現制與權責發生制
/ kash BAY-sis vurs uh-KROO-ul BAY-sis /
假設你在 12 月完成了 1,000 元的諮詢工作，但客戶在 1 月才付款給你。這筆錢是在哪個月賺到的？有兩個都說得通的答案，它們界定了會計的兩大方法。一種說你在做工的 12 月就賺到了；另一種說你在現金到帳的 1 月才賺到。這個選擇——收付實現制與權責發生制——會改變你所報告利潤的整個時間安排。
在收付實現制（cash basis）下，你只在現金實際收到時才記收入、在現金實際付出時才記費用。它簡單，又與你的銀行餘額相吻合，於是 12 月的工作會被算作 1 月的收入。在權責發生制（accrual basis）下，你在收入被賺得時記收入、在費用被發生時記費用，而不管現金何時流動——於是 12 月的工作就是 12 月的收入，即便款項晚些才到；一張 12 月的電費單就是 12 月的費用，即便你 1 月才付。因此權責發生制依賴於配比思想：把費用報告在它所幫助賺取的收入所在的同一期間。
這一區別關係重大。收付實現制簡便、又顯示真實的現金流，這正是一些極小的企業和個人採用它的原因，但它可能嚴重扭曲利潤——一個工作滿滿的好月份，可能因為客戶碰巧晚付而看上去空空如也。權責發生制能更真實地反映一段期間的業績，並被 GAAP 和 IFRS 要求用於大多數公司。它所防範的關鍵誤解是把利潤與現金混為一談：在權責發生制下，你可能報告了可觀的利潤，而銀行帳戶卻幾近見底，因為「賺得」和「收到」是兩件不同的事。
你在 12 月完成一項 1,000 元的工作，客戶 1 月才付款。收付實現制在錢到帳的 1 月記 1,000 元收入；權責發生制在做完工的 12 月記這筆收入——於是同樣一筆收益，兩種方法可能把它放進不同的月份，得出不同的報告利潤。
收付實現制跟著錢走；權責發生制跟著「收入何時賺得、費用何時發生」走。
權責發生制下的利潤不等於銀行裡的現金。企業可能報告了可觀的利潤卻現金緊張，因為「賺得收入」與「收到現金」是兩件事——這正是為什麼除利潤表外還需要一張現金流量表。