應收賬款帳齡分析（aging of receivables）

想想朋友欠你的錢。上週欠的債幾乎不讓你擔心；而一年前欠的、人家連你電話都不接了的那筆，感覺近乎無望。一筆債拖得越久，你就越不可能收回。應收賬款帳齡分析正是基於這種直覺的一種工具，它按客戶未付餘額拖欠了多久來對其分類。

帳齡分析表把每個客戶的餘額歸入若干時間區間——比如未到期、逾期 1 到 30 天、31 到 60 天、61 到 90 天、超過 90 天。公司隨後對每個區間套用一個估計的損失率，越舊的區間用越高的率，來估算壞賬準備的總額。假設一家公司有 80,000 未到期（估計 1% 變壞）、15,000 逾期三十到六十天（10% 變壞）、5,000 逾期九十天以上（50% 變壞）。估計的收不回總額為 800 + 1,500 + 2,500 = 4,800，這成為準備的目標餘額。這是應用備抵法最準確的方式，因為它把估計直接與每筆應收賬款的真實狀況掛鉤。

除了用來設定準備，帳齡報告還是整個企業中最有用的管理工具之一：它凸顯付款慢的客戶、標記正走向違約的帳戶，並指導催收工作。一個關鍵的細微之處：在帳齡法下，算出的數字是準備所期望的期末餘額，所以你要記錄的壞賬費用，是把準備從當前餘額移動到那個目標所需的金額——而不是算出來的全部數字。