临时账户

想象你在一块白板上记下今年赚的和花的每一笔，然后在元旦那天把白板擦干净，让来年从零重新开始。这一“擦除”，正是会计对临时账户所做的事。它们只衡量单个期间的活动，到期末，它们的余额会被清空，使新期间从空白开始，准备从头计量自己的成果。

临时账户就是收入、费用，以及（在独资或合伙企业中）业主提取账户——有时还加上一个叫做本年利润（Income Summary）的过渡账户。它们之所以“临时”，是因为其职责是累计一个期间的收入和支出；净结果，即利润或亏损，随后会转入一个永久性的权益账户（公司的留存收益，或业主的资本账户）。经过这一结账过程后，每个临时账户的余额都为零。如果服务收入年末为 90,000、费用合计为 70,000，两者都被归零，20,000 的净利润流入权益。

临时账户与永久账户之分，是结账过程乃至整个会计期间假设的支柱——会计期间假设认为，一家持续经营的企业可以被切分为一个个独立的报告期间。一个常见的误解是以为当年的收入数字会结转到下一年；其实不会。只有最终的净额落入权益，而收入和费用账户从零重启，好让下一年的利润表只反映下一年的活动。