税务折旧与账面折旧

当一家企业买下一辆送货车时，它不会在付款当天就把全部成本当作费用。它会把成本分摊到这辆车有用的那些年份里——这种分摊就是折旧。微妙之处在于，公司会同时用两种方式分摊同一辆车：一套时间表用于财务报表，另一套通常更快的时间表用于纳税申报。

账面折旧是公司在会计账簿里记录的折旧，其选择是为了公允地反映资产在使用寿命内如何被消耗——常用直线法，即每年金额相等。税务折旧则是税法允许公司扣除的折旧，而税制常常允许加速折旧法，把更多扣除压到早些年份（以鼓励投资）。设想一辆 50,000 的货车，账面上按五年直线折旧——每年 10,000——而税法允许第一年扣 20,000。第一年，税务折旧（20,000）比账面折旧（10,000）多出 10,000，使应税所得相对账面利润下降。后些年税务扣除较小、差距反转；在货车的整个寿命里，两种方法合计都是同样的 50,000。

这是实务中最常见、最重要的暂时性差异。由于税务折旧通常在早期跑在前面，公司在早些年缴的税较少，并为它日后差距反转时要补缴的税记录一笔递延所得税负债。两种方式的扣除总额完全相同——税务折旧并不能在整体上省钱，它只是挪动了时点，而这仍然有价值，因为晚付总比早付好。