永久性差异与暂时性差异

当账面利润和应税所得出现分歧时，这些分歧分两类。有些就像两个朋友之间永久的意见不合，他们对某件事的看法永远不会一致——这种分歧永远不会消解。另一些则像一个迟到的朋友：此刻时点对不上，但一晚下来终归会扯平。税务会计把它们分别称为永久性差异和暂时性差异，分清这两者是关键的技能。

永久性差异是某个项目只算进其中一套账、却永远不算进另一套，因此永远不会反转。一个典型例子是政府罚款：它减少账面利润，但税法永远不允许你扣除，所以这道差距是永久的。某些政府债券的免税利息是另一个例子：它提高账面利润，却从不被征税。暂时性差异则是时点上的差距——同样的总金额最终会被双方都算到，只是落在不同年份，因此会随时间反转。折旧是教科书般的例子：税法可能允许公司比账面更快地扣除一台机器的成本，于是早些年应税所得较低、后些年较高，但在资产的整个使用寿命里，扣除的总额是完全相同的。

这个区分决定了税款如何记录。永久性差异只改变当年的实际税率，永远不会成为递延项目。暂时性差异由于会反转，会在资产负债表上产生递延所得税资产和递延所得税负债——即未来年份将会多缴或少缴税款的承诺。所以，会计对任何账面与税务差距问的第一个问题就是：它会不会反转？