递延所得税资产与负债

假设今年你跳过一项家务，但同意以后必须补做；或者你现在多做一项家务，好让下周可以少做一项。你就和未来之间立了一种欠条——要么以后欠时间，要么挣得了休息时间。账面与税务会计之间的暂时性差异，恰恰会和税务机关之间立下这种欠条，会计把它作为递延所得税列在资产负债表上。

递延所得税负债是你推迟了的一笔未来税单：由于一项暂时性差异，你现在缴的税比账面利润所暗示的要少，但你将在以后年份补缴回去。递延所得税资产则相反——是你挣得的一笔未来税收节省：你现在缴的税比账面利润所暗示的要多，于是未来的税会减少。举例来说，如果税务折旧跑在账面折旧前面，公司今天缴的税较少，并记录一笔递延所得税负债，比如 30,000（即对那 30,000 时点差距未来应缴的税，或者说税率乘以差额）。多年后差距反转时，这项负债被偿付掉、随之消失。

这些账户让利润表能呈现一笔与账面利润相匹配的所得税费用，尽管实际交给政府的现金有所不同。递延所得税资产只有在公司预期未来有利润可用来抵这笔节省时才算数；否则，会计会用减值准备把它调低，这是一种诚实的承认：账面上的好处也许永远无法实现。递延税款可能数额庞大、令人困惑，但道理很简单：它们记录的是时点被挪动了的税款，而不是凭空消失了的税款。