转回分录
/ rih-VUR-sing EN-treez /
假设年末时，你为员工在 12 月下旬挣得、却在一月初才发放的工资应计了 4,000。到了一月，当你实际支付两周共 10,000 的薪资时，记账员必须记得其中 4,000 已经记进了去年的账——于是这笔付款要别扭地拆分在应付工资和工资费用之间。这很容易出错。转回分录是一种可选的便利分录，在新期间的第一天做出，用来撤销之前的应计，好让日常交易能正常入账，而不必有人去记着那个拆分。
它的做法是把原来的调整分录反过来。12 月的应计是：借记工资费用 4,000、贷记应付工资 4,000。1 月 1 日你将其转回：借记应付工资 4,000、贷记工资费用 4,000。这会让工资费用暂时出现一个不寻常的 4,000 贷方余额。然后一月支付全部 10,000 薪资时，记账员只需借记工资费用 10,000、贷记现金 10,000，就像任何普通薪资那样入账。那 4,000 的贷方余额与之相抵，于是只有一月真正挣得的 6,000 留作一月费用——恰好是正确答案，无需任何特殊处理。
转回分录纯属可选，不改变任何最终结果；它唯一的目的，是简化下一期间对应计（以及某些递延）的记账，尤其在交易量大的系统中。它们通常只用于应计，而不用于折旧，也不用于以资产、负债形式记录的递延。常见误解是以为转回分录是必需的、或以为它会改变利润——两者都不是；无论你用不用它，得出的净利润都相同。
年末应计：借记利息费用 300、贷记应付利息 300。1 月 1 日转回：借记应付利息 300、贷记利息费用 300。日后支付全部 1,200 利息时，只需一笔普通分录借记利息费用 1,200／贷记现金 1,200，新一年的费用恰好留下 900。
转回分录让下一期间的付款，能以简单、常规的方式入账。
转回分录始终是可选的，且从不改变净利润——它们只让下一期间的记账更简单。通常用于应计，而不用于折旧。