权责发生制报告基础

权责发生制报告基础（accrual basis of reporting）是这样一条规则：财务报表在收入赚得时确认收入、在费用发生时确认费用，而不论现金究竟在何时易手。它与单纯盯着银行余额恰好相反。如果你 12 月干了活、却到 1 月才收到钱，权责发生制会把这笔收入计入 12 月——你赚得它的那个月——而不是钱到账的 1 月。

为什么要这么费事，而不直接看现金？因为现金的时点可能严重扭曲一个期间真实的表现。假设一位顾问 12 月完成了一个 10,000 美元的项目、但客户 1 月才付款，同时她在 12 月预付了 1,200 美元的来年租金。按收付实现制看，12 月糟透了（只出不进），1 月则光鲜亮丽。而按权责发生制，12 月正确地显示出她赚得的 10,000 美元收入，那笔租金则作为预付资产处理，到来年实际使用办公室时再计入费用。把付出与成果相配比，正是其全部要义。

在 GAAP 和 IFRS 之下，通用财务报表都必须采用权责发生制，因为它比原始现金流更真实地呈现业绩。诚实的代价有两方面：权责发生需要估计和判断（有多少客户会不付款？设备磨损有多快？），这给错误和操纵留下了空间；而且权责发生制下的利润并不等于现金——这恰恰是为何要在它旁边另设一张现金流量表的原因。