臨時帳戶

想像你在一塊白板上記下今年賺的和花的每一筆，然後在元旦那天把白板擦乾淨，讓來年從零重新開始。這一「擦除」，正是會計對臨時帳戶所做的事。它們只衡量單個期間的活動，到期末，它們的餘額會被清空，使新期間從空白開始，準備從頭計量自己的成果。

臨時帳戶就是收入、費用，以及（在獨資或合夥企業中）業主提取帳戶——有時還加上一個叫做本期損益（Income Summary）的過渡帳戶。它們之所以「臨時」，是因為其職責是累計一個期間的收入和支出；淨結果，即利潤或虧損，隨後會轉入一個永久性的權益帳戶（公司的留存收益，或業主的資本帳戶）。經過這一結帳過程後，每個臨時帳戶的餘額都為零。如果服務收入年末為 90,000、費用合計為 70,000，兩者都被歸零，20,000 的淨利潤流入權益。

臨時帳戶與永久帳戶之分，是結帳過程乃至整個會計期間假設的支柱——會計期間假設認為，一家持續經營的企業可以被切分為一個個獨立的報告期間。一個常見的誤解是以為當年的收入數字會結轉到下一年；其實不會。只有最終的淨額落入權益，而收入和費用帳戶從零重啟，好讓下一年的損益表只反映下一年的活動。