固定預算與彈性預算（static vs flexible budget）

想像你按正好 50 位客人籌辦一場聚會，並據此編了餐費預算。結果來了 70 人。你原來的預算說你會為 50 人花一筆固定的錢——可招待 70 人當然更貴，所以把實際餐費跟「50 人計劃」相比並不公平：它把「你比計劃更忙」和「你每人花超了」混在了一起。要公平評判，你得為 70 人重做一遍預算。這種「按實際活動量重做」的預算，正是彈性預算的思路。

固定預算（靜態預算）是按一個計劃的活動水平設定的，即便實際產量不同也不變。相反，彈性預算會按實際達到的活動水平重新計算：讓隨產量上升的變動成本「彈動」，而保持固定成本不變。假設預算假定 50 單位、每單位變動成本 10（500）、固定成本 1,000，合計 1,500。若你實際做了 70 單位，彈性預算就是 70 × 10 + 1,000 = 1,700——這才是 70 單位的公平基準，而不是原來的 1,500。

這一區分對公平的業績評價很重要。把實際結果跟固定預算相比，會把兩件很不同的事攪在一起：你做的生意比計劃多還是少（產量差異），以及在那個生意水平上你是否控制住了成本（開支差異）。彈性預算把它們分開：固定預算差異拆成一個活動（產量）差異加一個彈性預算（開支）差異。一個常見的誤解是「跑贏固定預算」就意味著成本控制得好——你也許只是賣得少，而那和花錢明智並不是一回事。