預付費用

假設你在一月預先支付了 1,200，購買整整一年的商業保險。在付款當天，按會計的意義你並沒有「花掉」1,200——你只是用現金換來了有價值的東西：將在未來逐步耗用的十二個月保障。這份保障是一項資產。預付費用正是如此：為企業將在未來各期間消耗的某種利益，提前支付的現金。

由於利益是逐步耗用的，你不能把整筆款項一次性記為費用。你先記錄付款：借記一項資產（預付保險費），貸記現金。然後在每個期末，做一筆調整分錄，把已耗用的部分從資產轉入費用。就這份 1,200 的年度保單而言，每月耗用十二分之一（100），所以調整分錄借記保險費用 100、貸記預付保險費 100。三個月後，300 已轉為費用，剩下 900 仍是一項資產。

預付費用是遞延（deferral）的一種——在確認費用之前先付出現金。常見例子有預付租金、預付保險費、以及已購但尚未使用的辦公用品。要牢牢把握的核心觀念是：付出現金並不等於發生費用；費用只在利益被消耗時才確認，這正是為什麼資產與費用要隨時間被拆分開來。