預收收入調整

設想一家雜誌出版商，以 120 賣出一份一年期訂閱，並今天就收齊全部現金。這感覺像一筆銷售，但出版商其實還什麼都沒做——它仍欠讀者十二期雜誌。在收到現金的那一天，這 120 不是收入，而是一項義務。預收收入調整，就是在期末把公司現已履行的那部分義務，轉化為真正已賺得的收入的分錄。

現金最初到帳時，你借記現金 120、貸記預收收入 120，這是一項負債。隨著雜誌按月寄出，公司一點一點賺得這筆錢。在每個期末，做一筆調整分錄，借記該負債、貸記一個收入帳戶，金額為已賺得的部分。寄出三期後，已賺得 30（120 的十二分之三），於是借記預收收入 30、貸記訂閱收入 30。負債降到 90，收入增加 30——與出版商實際交付的相匹配。

這筆調整是收入一側的遞延，是預付費用的鏡像：這裡是別人預先付錢給你，所以在你完成工作之前要背著一項負債。它在現代商業中無處不在——軟件訂閱、禮品卡、機票、健身房會籍、各種押金。重要的提醒是：預先收到現金並不能讓你提前確認收入；收入只在你真正交付時才出現，這正是負債要一步步減少的原因。