資產的成本原則（cost principle for assets）

想像你買了一輛送貨車。標價是 40,000，但要讓它真正能上路幹活，你還付了 1,500 的銷售稅、800 的運費，以及 700 去在車身噴上你的標誌、把它弄到能上路的狀態。這輛車「花了」你多少錢？常識告訴你：全部——43,000——因為這每一筆付款都是讓車能幹活所必需的。資產的成本原則說的正是這一點：把資產記為你為讓它達到可用狀態而合理花掉的一切。

正式地說，成本原則規定一項長期資產按其歷史成本入帳——即取得它所支付的現金（或等同現金）價格，加上為把它運抵地點、達到預定用途所需狀態的一切合理且必要的成本。對設備而言，那就是購買價格加上稅費、運費、安裝費和測試費。對土地而言，包括價款加上律師費、測量費和清理費。那些並非為讓資產達到可用狀態所必需的成本（比如司機吃的罰單，或資產已投入使用後的維修），則費用化，而不計入資產。

這個原則之所以重要，是因為它給出一個單一、客觀、可驗證的數字——背後有一筆真實交易和一張收據撐腰——而不是某人對資產「值多少」的看法。這種客觀性是它的最大優點。它的最大缺點是，許多年後，記錄的成本可能與當前市場價值相差甚遠：幾十年前花 200,000 買的樓，今天也許值好幾百萬，帳上卻仍接近其原始成本（減去折舊）。所以資產負債表是一份成本的記錄，而不是一張公司能以多少價格賣出其資產的價目表。