概念框架

蓋房子時，你會先有地基和圖紙，然後才砌第一塊磚。會計準則就是那些磚——成千上萬條具體規則。概念框架則是它們底下的地基和圖紙：一套關於財務報告為何存在、應如何運作的基本理念，準則制定者用它來保持所有這些單條規則彼此一致。

概念框架在回答任何具體的「怎麼做」之前，先回答重大的「為什麼」。它陳述財務報告的目標（為做決策的投資者、放貸人和債權人提供有用資訊），定義基本要素（資產、負債、權益、收益、費用），列出使資訊有用的品質（相關性與如實反映，並由可比性、可驗證性、及時性和可理解性加以輔助），並提出確認與計量等概念。它本身不是一條你可以套用到某筆交易上的、可強制執行的會計準則；它是 FASB 和 IASB 在撰寫你實際套用的準則時所依據的推理，也是當沒有具體規則時編製者所用的視角。

它之所以重要，是因為沒有它，規則手冊就會是一堆可能彼此矛盾的隨機規則。框架讓新準則保持連貫，並給會計師一種有原則的方式去處理新情況。一個誠實的提醒：由於框架凌駕於單條準則之上，它偶爾會與一條比它更早、先於它存在的舊準則相衝突——在這種情況下，決定實際會計處理的，通常是那條具體準則，而不是框架。