應計費用

想想 12 月下旬辦公室裡一直運轉的電力。你已經用了電，但電力公司要到一月中旬才寄帳單。你已經消費了，卻還欠著錢。如果你在 12 月 31 日結帳卻什麼都不記，12 月的費用就會被低估，利潤看起來也會比實際更好。已經發生但尚未支付、甚至尚未收到帳單的成本，就叫做應計費用。

在權責發生制下，費用在發生時記錄——也就是你耗用了相應利益的時候，而不是現金流出的時候。因此在期末，你要做一筆調整分錄：借記一項費用，貸記一項應付款（負債）。如果你估計 12 月電費為 600，就借記水電費用 600、貸記應付水電費（一項應計負債）600。一月實際帳單付清時，你借記該應付款、買記現金，結清義務而不會重複計算費用。員工已掙得但尚未發放的工資、貸款上不斷累積的利息，處理方式完全相同。

應計費用是應計收入在費用一側的孿生兄弟，也是配比原則（matching principle）的直接應用：經營 12 月所產生的成本就該歸入 12 月。它們在資產負債表上列為流動負債（應計負債），是每家企業最常見的調整之一。一個常見的混淆是把它和應付賬款搞混；應付賬款通常以已收到的發票為依據，而應計費用往往是在任何帳單到來之前就估計入帳的。