權責發生制報告基礎

權責發生制報告基礎（accrual basis of reporting）是這樣一條規則：財務報表在收入賺得時確認收入、在費用發生時確認費用，而不論現金究竟在何時易手。它與單純盯著銀行餘額恰好相反。如果你 12 月幹了活、卻到 1 月才收到錢，權責發生制會把這筆收入計入 12 月——你賺得它的那個月——而不是錢到帳的 1 月。

為什麼要這麼費事，而不直接看現金？因為現金的時點可能嚴重扭曲一個期間真實的表現。假設一位顧問 12 月完成了一個 10,000 美元的項目、但客戶 1 月才付款，同時她在 12 月預付了 1,200 美元的來年租金。按收付實現制看，12 月糟透了（只出不進），1 月則光鮮亮麗。而按權責發生制，12 月正確地顯示出她賺得的 10,000 美元收入，那筆租金則作為預付資產處理，到來年實際使用辦公室時再計入費用。把付出與成果相配比，正是其全部要義。

在 GAAP 和 IFRS 之下，通用財務報表都必須採用權責發生制，因為它比原始現金流更真實地呈現業績。誠實的代價有兩方面：權責發生需要估計和判斷（有多少客戶會不付款？設備磨損有多快？），這給錯誤和操縱留下了空間；而且權責發生制下的利潤並不等於現金——這恰恰是為何要在它旁邊另設一張現金流量表的原因。