会计分录（journal entry）

当一件涉及金钱的事情发生时——一笔销售、一笔付款、一笔借款——会计并不是随手写个便条。他们会写一条会计分录（journal entry）：一份有结构、带日期的记录，明确写出哪些账户发生了变化、变化多少、方向是借还是贷。它是记账的基本单位，是现实世界的事件被翻译成账户语言的那一刻。

一条标准分录由几部分组成：日期、要借记的账户（写在前面，金额列在借方栏）、要贷记的账户（写在下面，通常缩进，金额列在贷方栏），以及一句简短说明。不可打破的规则是：一条分录之内，借方合计等于贷方合计。例如，用600美元现金支付一个月房租，写作：借记租金费用600，贷记现金600。日后任何人读到它，都能看清发生了什么，并看出它是平衡的。

会计分录正是复式记账纪律真正落脚的地方。记录分录的动作叫编制分录（journalizing），写分录的地方叫日记账。之后的每一步——过账到总账、编制试算平衡表、产出财务报表——都在“先把分录记对”的下游。这里记错一个账户或写颠倒一个数字，就会一路流淌进所有环节，这正是为什么这种小而精确的格式被如此郑重对待。