審計證據

偵探不會單憑嫌疑人的說法就採信——他們會去找指紋、收據和證人，來支持或推翻這套說法。審計師的做法一樣。他們不能只相信管理層口中的數字；他們必須收集事實，去支持或不支持財務報表中的每一個數字。所有這些事實合在一起，就是審計證據。

審計證據是審計師為得出意見而檢查的一切：發票、合同、直接寄給銀行的銀行函證、審計師親眼監盤並簽字的存貨盤點表、重新計算的結果，乃至對詢問的答覆。兩項品質決定證據是否足夠好——充分性（數量夠不夠？）和適當性（是否相關且可靠？）。可靠性大致有一個高下次序：審計師直接獲取的證據（如親自盤點現金）勝過由外部銀行直接寄出的函證，函證又勝過客戶遞交的文件，文件又勝過管理層口頭的保證。所以要核實一筆 400 萬的銀行存款餘額，審計師對銀行寄回的函證的信任，遠高於客戶提供的一份打印件。

證據之所以重要，是因為審計意見的強度只取決於背後證據的強度——「是客戶這麼告訴我們的」是最弱的支持。誠實的局限是：證據是通過抽樣和判斷收集的，而不是把每一筆交易重做一遍，而人是可以偽造文件或串通行騙的。所以好的證據能讓錯報蒙混過關的可能性大大降低，卻永遠無法讓它變得不可能——這正是審計提供合理而非絕對保證的原因。