折旧调整分录
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当一家企业花 30,000 买一辆送货车时，它不会一下子把车用完——而是在多年的行驶中慢慢损耗。如果在购车当天就把整整 30,000 计为费用，会压垮那一年的利润，并让以后各年显得人为地好看，尽管车一直在跑。折旧调整分录，就是会计把一项长寿命资产的成本，分摊到真正从中受益的各个期间的方法。
从机制上看，折旧是一种特殊的递延：资产成本已提前付出，并被逐步消耗。每个期间，调整分录借记折旧费用、贷记累计折旧——后者是一个针对该资产累积的备抵资产账户。如果这辆 30,000 的车预计可用五年、无残值，按直线法每年折旧 6,000，于是每年借记折旧费用 6,000、贷记累计折旧 6,000。车在账上仍按原始的 30,000 列示，而累计折旧不断增长；二者之差，称为账面价值（book value）或账面金额，从 30,000 逐步降向零。
折旧是最重要的调整分录之一，因为几乎每家企业都拥有长寿命的设备、建筑或车辆。一个关键点是：折旧不是现金流出，也不是试图追踪市场价值——那辆车在任何一天的实际价值可能高于或低于其账面价值。折旧只是对一项已付成本的系统化分摊，这正是它能在完全不动银行余额的情况下，降低报告利润的原因。
一台成本 10,000、残值 1,000、使用年限 9 年的设备，按直线法每年折旧 1,000。每年的调整分录：借记折旧费用 1,000、贷记累计折旧 1,000。三年后，账面价值为 10,000 减 3,000 = 7,000。
折旧通过一个备抵资产账户，把资产成本分摊到其使用年限内，完全不动现金。
贷方记入累计折旧，而不是直接冲减资产，所以资产仍按原始成本列示。折旧反映的是成本分摊，而非市场价值的下跌。