舞弊三角

为什么一个普通的、过去一向诚实的员工，会突然开始偷雇主的钱？研究这一现象的犯罪学家发现，这通常需要三件事同时凑齐，而不是只有一件。舞弊三角是一个简单的模型——画成一个三角形，每条边代表一个因素——它点出了这三个条件。它是一种理解、并据以警惕舞弊何时容易发生的方法。

三条边是压力、机会和自我合理化。压力（或诱因）是动机——比如债务这类个人财务困境、赌博成瘾，或为达成激进的盈利目标所承受的压力。机会是去做又不被抓到的可能——通常是内部控制的某个弱点，比如一个人既能经手现金又能记账，无人核查。自我合理化是当事人对自己讲的、让这件事感觉可以接受的说辞：“我只是借一下”“他们给我的薪水太低，所以这是我应得的”“我会在别人发现之前把它放回去”。设想一位深受信任的记账员，医疗账单越积越多（压力），又独自掌控支票和账簿（机会），并说服自己这不过是一笔临时借款（自我合理化）——三者俱全，舞弊随之而来。

舞弊三角之所以重要，是因为它告诉审计师和管理者该如何应对舞弊：你通常无法消除某人的个人压力，也无法监管他私下的自我开脱，但你可以攻击第三条边——机会——办法是建立强健的内部控制和职责分离。那是最可控的一角。诚实的提醒是：三角模型在一般意义上解释和预测，它不是测谎仪。许多人面临压力和机会却从不偷窃，而有些舞弊（尤其是能够凌驾控制的高管所为）根本就不太符合这个模型。