舞弊三角

為什麼一個普通的、過去一向誠實的員工，會突然開始偷僱主的錢？研究這一現象的犯罪學家發現，這通常需要三件事同時湊齊，而不是只有一件。舞弊三角是一個簡單的模型——畫成一個三角形，每條邊代表一個因素——它點出了這三個條件。它是一種理解、並據以警惕舞弊何時容易發生的方法。

三條邊是壓力、機會和自我合理化。壓力（或誘因）是動機——比如債務這類個人財務困境、賭博成癮，或為達成激進的盈利目標所承受的壓力。機會是去做又不被抓到的可能——通常是內部控制的某個弱點，比如一個人既能經手現金又能記賬，無人核查。自我合理化是當事人對自己講的、讓這件事感覺可以接受的說辭：「我只是借一下」「他們給我的薪水太低，所以這是我應得的」「我會在別人發現之前把它放回去」。設想一位深受信任的記賬員，醫療賬單越積越多（壓力），又獨自掌控支票和賬簿（機會），並說服自己這不過是一筆臨時借款（自我合理化）——三者俱全，舞弊隨之而來。

舞弊三角之所以重要，是因為它告訴審計師和管理者該如何應對舞弊：你通常無法消除某人的個人壓力，也無法監管他私下的自我開脫，但你可以攻擊第三條邊——機會——辦法是建立強健的內部控制和職責分離。那是最可控的一角。誠實的提醒是：三角模型在一般意義上解釋和預測，它不是測謊儀。許多人面臨壓力和機會卻從不偷竊，而有些舞弊（尤其是能夠凌駕控制的高管所為）根本就不太符合這個模型。