再画一次「一年」那条线
在资产负债表那一级台阶里，你曾用一道单一的检验，把公司所欠的一切分成两堆：它是否在一年之内（或营业周期，若周期更长）到期？落在这扇窗口里的，都是[[current-liabilities|流动负债]]；超出它的，则是非流动负债。整个这一级台阶——债券、租赁、现值概念——大多活在那条线的远端，活在跨越数年的债务里。在跨过去之前，本篇先把近端这一侧做扎实：今年就会落到桌上的账单、工资、税款和短期借款。
为什么要给「快到期」这一堆单独写一篇？因为短期的偿付能力，与长期的偿付能力是两个不同的问题。一家公司可以盈利丰厚，却仍可能因为凑不出现金来应付「这个」季度到期的款项而倒下。这正是流动比率——流动资产除以流动负债——所要衡量的那道缝隙。所以把流动负债这一侧诚实地数清楚，并不是记账的琐碎细节；它是整张资产负债表上最受关注的那道生存检验的分母。
金额确定：我们一清二楚的那些数
先从最简单的盒子开始，这里的金额和到期日都由一份单据钉死了。其中最大的成员通常是[[accounts-payable|应付账款]]——因赊购商品和服务而欠供应商的累计金额，所凭借的不过是一张发票和惯常的「30 天付清」条件。一家面包店欠它的面粉供应商 18,000；发票上就这么写着。这里没有估计：那个数字就是所有发票加起来的总和，等面包店付了款，它就清零。
紧挨着它的是一位更正式的表亲：短期[[notes-payable|应付票据]]。应付账款靠的是惯例，而票据是一份签字的承诺——确定的本金、写明的利率、铁定的到期日。向银行借 50,000、为期九个月、年利率 8%，你就有了一笔流动应付票据，外加随月份流逝而堆积的利息。票据也在这个盒子里，因为每一项条款都白纸黑字写下来了；唯一的拐弯——由下一节处理——是那利息是「随时钟」赚得的，而不是到了还款日才发生。
还有两个金额确定的项目为这个盒子收尾，而且两个都容易被漏看。第一个是[[unearned-revenue|预收收入]]——客户为你尚未交付的商品或服务而提前付的现金，你在收入那一级台阶里见过它。它是一项「履约」之债，而非「现金」之债：你欠客户一年的流媒体，或一张还没送到的沙发，在你把它逐步赚下来之前，它一直坐在流动负债里。第二个是长期债务中一年内到期的部分——一笔多年期贷款或债券中、将在未来十二个月内到期的那一薄片。一笔十年期的按揭大部分是非流动的，但下一年要偿还的本金会被剥下来、报到这上面来，因为那才是今年真正要落地的。
应计负债：随时钟欠下，而非随日历
有些义务是真实的、金额也基本已知，可发票还没到、现金也没动——它们只是随着时间流逝而累积起来。这些就是[[accrued-liabilities|应计负债]]，也正是你在「调整」那一级台阶里练过的调整分录的天然归宿。经典的三件套是工资、利息和税款。一位员工在 12 月最后一周工作、却要到 1 月才领薪，那些工资是他「赚得」的；公司「受了益」；尽管还没开工资条，这工资是真真切切欠着的。于是在年末，会计抬起一项应付工资负债，以及与之配对的一笔工资费用。
利息也是同样的道理，而且直接接回那笔应付票据。7 月 1 日签下一张 60,000、年利率 8% 的票据，到 12 月 31 日，你已经用了银行的钱六个月。尽管这利息要等到明年票据到期才付，其中六个月的部分——60,000 × 8% × 6/12 = 2,400——已经「发生」了。配比原则坚持要你现在就把这 2,400 记成利息费用和应付利息，把借款的成本放进借款真正发生的那一期。应交税款遵循完全相同的逻辑：就今年利润应缴的所得税，现在就要计提，尽管给政府的支票要更晚才寄出。
Dec 31 Accrue six months of interest on the $60,000 note
Dr Interest expense ........ 2,400 (this year's cost)
Cr Interest payable ........ 2,400 (a current liability)
Dec 31 Accrue the unpaid final week of December wages
Dr Wages expense ........... 5,000
Cr Wages payable ........... 5,000
No cash has moved in either entry. The credit side raises
a current liability; the debit side puts the cost in THIS
year, where it belongs. Cash leaves later, when each is paid.请留意它与第一个盒子的诚实差别。应付账款要等一张发票；而应计负债是由时间的流逝「自己生出来」的，没有任何单据来催它。这恰恰是为什么应计在任何审计里都是个敏感点：一家想要美化利润的公司，可以悄悄「忘记」计提一笔它不愿展示的费用。金额通常精确到分，所以这些仍属于金额确定的家族——区别只在于，得由你、而不是供应商，记得把它们写下来。
估计与或有：当那个数字是一种判断
第三和第四个概念，要离开「已知数字」的舒适区了。估计负债是一种你「确信」自己欠着、却还无法精确计量的负债。教科书式的例子是[[warranty-liability|保修负债]]。当一家制造商售出 1,000 台带一年保修的搅拌机时，它并不知道哪些会出故障——但历史经验说，比如说，会有 3% 出故障、每台维修 50。于是配比原则要求这成本在「销售时」就被确认，与收入处在同一期间，而不是等到某台搅拌机碰巧坏掉时才记。所以公司预先计提 1,500 的保修费用和保修负债。日后的维修冲减这项负债，而不是产生新的费用。
[[contingent-liabilities|或有负债]]则再往外一步：你「眼下什么都不欠」，只有当某件不确定的未来事件对你不利时，你才会欠。未决诉讼就是其原型——除非败诉，否则你没有债务。这里会计拒绝一刀切，转而按「可能性」给义务分级。如果损失很可能发生、且能合理估计，你现在就把它确认为一项真实的负债和费用，就像保修一样。如果只是有可能发生——或者虽然很可能、却无法估计——你什么都不确认，但必须在报表附注里披露它，好让读者得到警示。如果可能性极小，一般什么都不做。
有两点诚实的微妙之处把这一节捆在一起。第一，估计与或有之间的边界，比标签暗示的要柔和：保修「本身就是」一种或有负债——它的赔付取决于不确定的故障——但因为那笔流出既很可能、又可估计，它便越界而被「确认入账」，而不只是被披露。第二，规则是有意单边的。在谨慎性原则下，很可能的「损失」要提前入账，而很可能的「收益」（比如一桩你预计会赢的诉讼）要等到几乎确定时才确认。会计宁可把坏消息太早告诉你，也不愿为一个可能蒸发的好消息提前喝彩。
读懂这一节而不被骗
把这四个概念拼在一起，流动负债这一块就成了一道关于近期压力的、快速而分层的解读。把金额确定的项目和应计项目加总，掂量那些估计，再瞥一眼附注里那些根本没进资产负债表的或有事项。这个总额喂给流动比率：一家流动负债 35,000、流动资产 50,000 的面包店，比率约为 1.4，意味着每 1 元快到期的债务，它大约有 1.40 元的近似现金。但要继续读下去——一大块预收收入是一项「健康」的负债（客户为你尚未交付的好东西预付了款），而一笔急剧膨胀的应付账款余额，则可能悄悄昭示一家公司正因为缺现金而在拖欠供应商。
在你往上爬之前，有三个误解值得退役。第一，收到现金可能造出的是一项负债，而非利润——那就是预收收入，只有当你把它误读成收益时，它才成了「坏消息」。第二，「不在资产负债表上」不等于「被隐藏」：一桩仅仅有可能的诉讼，诚实地活在附注里，而不是活在「无处」。第三，估计负债就是估计，仅此而已——实际的保修维修几乎从不与计提额完全吻合，所以这个数字会随经验积累而被调整；不要把一个有理有据的猜测，错当成一个精确、最终的数字。
现在你已经把这条线的近端稳稳握在手里了：金额确定的债务、由时间堆起来的应计、你必须判断的估计，以及你必须披露的或有事项。远端才是更丰富的地方。紧接着的几篇，会把同一桩「在一段时间里欠钱」的事，拉长到跨越数年——这就逼出了现值的概念，然后是按平价、折价或溢价发行的债券，最后是租赁。前方的一切，都是本章的逻辑，被放慢、并折现回今天。