一直在撑着这个故事的，是什么
在本阶段里，你已经看着四张财务报表串联成一个完整的故事：净利润从利润表流出、汇入权益，期末现金又与资产负债表相互勾稽，而附注则补全了数字本身说不出口的一切。但这一整套井然有序的结构，悄悄地搁在两个承重的假设之上。它们如此基本，以至于报表几乎从不提起——直到其中一个不再成立，那一刻，纸面上其余的一切，便都不再是你以为的那个意思了。
这两个概念你在基础阶段都见过，当时它们只是一长串假设里的两个条目。如今我们专门为它们各开一篇，是有理由的：在会计所做的全部假设之中，正是这两个，最卖力地撑起了你刚刚学过的那些报表。第一个是持续经营——相信企业会继续运转下去。第二个是权责发生制——以赚取、而非现金来拨动时钟的那条规则。我们将逐一来看，并且诚实地交代每一个假设究竟在哪里会被弯折。
持续经营：假定还有明天
[[going-concern-assumption|持续经营假设]]说的是：我们可以假定企业会在可预见的未来继续经营下去——经营得足够久，以便按正常经营的方式耗用其资产、清偿其债务，而不是在一片恐慌中草草了事，据此来编制报表。正是这一个假设，使得一辆花了40,000元买来的货车，得以在资产负债表上按成本列示、并沿其使用年限逐步摊销为费用，而不是按明早某个买家也许只肯出的那几千元来计量。持续经营正是历史成本得以有意义的前提：我们记录企业付出的代价，是因为我们预期企业还会存在下去，去享用它当初付钱换来的那份用处。
现在设想这个假设失灵了。一家公司即将清算，下个季度就要关门。那辆货车骤然之间不再是要用上五年的东西——而是要尽快变卖的东西，于是重要的便是它清仓贱卖的价钱，而非它的成本。整张资产负债表都必须改按*清算基础*重新计列：资产按其在仓促之间能换得的价钱、负债按真正脱身所需付出的代价。长期与短期的区分不再要紧，因为根本没有长期可言。同一家企业、同样的车辆和债务，仅仅因为对未来的一个信念不同，就能产出两套天差地别的数字。
权责发生：利润表底下的引擎
第二块基石，是[[accrual|权责发生制]]。它的样貌你在调整那一阶段已经熟悉：收入在被*赚取*时入账、费用在被*发生*时入账，与现金何时流动无关。这里值得着重强调的是：权责发生制恰恰是利润表的根基。净利润并不是对来来去去的现金所作的清点；它衡量的是本期内被创造、又被耗用的价值。一旦抽走权责发生制，利润表就失去了它作为一张独立于现金流量表之外的报表而存在的全部理由。
这里有一个为期一个月的实例，好让它具体起来。一家咨询公司签下一份12,000元的年度合同，并在一月就把全年的款项一次性收齐。同时，它另就一位客户一月的工作开出5,000元的账单，约定二月付款。那么一月的收入是多少？在权责发生制下，那份预收合同只有十二分之一——1,000元——被赚取了；而那笔已开账单的5,000元工作则已全数赚取，尽管现金一分未到。于是一月收入为6,000元：断然不是收到的那12,000元现金，却也不是零。另外那11,000元现金，作为预收收入挂在资产负债表上、是一项负债——一个尚欠未还的服务承诺。
January, two ways Cash view Accrual view
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Prepaid annual contract 12,000 1,000 (1 of 12 months earned)
Billed Jan work (unpaid) 0 5,000 (earned, cash due Feb)
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January revenue 12,000 6,000
Carried on the balance sheet at Jan 31:
Unearned revenue (liability) 11,000
Accounts receivable (asset) 5,000收付实现制报表何时登场——又何时误导
既然权责发生制要真实得多，那为什么还有人去呈报收付实现制的报表呢？因为现金有一项权责发生制永远比不上的美德：它很难被争辩。记录确实流动过的钱，几乎不掺杂判断，于是收付实现制的账既好记又好信。正因如此，许多极小型企业、专业事务所和个人，获准在自己的记录与税务上使用收付实现制。收付实现制与权责发生制之间的取舍，并非善与恶之争；它是用真实去换稳固，而对一桩极小的营生来说，那份稳固也许更值钱。
危险在于：把一张收付实现制的报表，当成权责发生制的来读。一张收付实现制的利润表，会美化一家不过是拖延付账的企业，也会惩罚一家预付了一年租金、或大举囤积存货的企业。它把别人*欠企业*的钱和企业*欠别人*的钱都藏了起来，因为这两者都还没碰到现金。最致命的是，它让时点冒充业绩：把几笔大额付款拖到年末之后，收付实现制的利润便会跳升，尽管现实中没有任何东西变好。一个读者若不知道自己手里拿的是哪一种基础，就可能错得既笃定又彻底。
诚实的注脚：GAAP 数字里藏着的判断
若你带着这样的想法离开——以为权责发生制下的公认会计原则报表就是*真相本身*，而现金只是近似——那就错了。权责发生制是用判断换来它的真实，而判断可能确实棘手，也可能被悄悄拉伸。判定收入何时被赚取、一台机器还能用多久、哪些应收款将永远收不回来、某项资产是否已经减值——这每一项都是一种估计。两位一丝不苟的会计师，可以读着同样的事实，落到不同的、却都站得住脚的数字上。附注之所以存在，部分正是为了坦白这一点：它们告诉你，眼前这些数字，是由哪些估计和会计政策产出的。
这正是谨慎性原则发挥作用的地方：当真正拿不准时，会计会偏向那个不那么好看的数字——对很可能发生的损失早早确认，对收益却要等到确凿才认。谨慎性是有意按在秤上的一根拇指，是一种内建的、不去高估形势有多好的偏向。把这种思维习惯，与一种纪律——总是追问*这是哪种基础、谁的估计、什么假设？*——结合起来，你便能像专业人士那样读报表：不把它当作圣经，而把它看作一份审慎的、已被披露的、满载判断的陈述，而它之所以远更有用，恰恰是因为它坦承了自己的边界。