五个桶，而且只有五个
在上一篇里，你认识了会计等式：资产 = 负债 + 权益。这个等式有三个项，但会计实际上把企业做的每一件事归入五种要素类型，而不是三种。窍门在于：其中两种——收入和费用——根本不是与权益分开的东西。它们是权益在一个会计期间内如何变动的一个*临时特写*。把这五个桶学透，你就掌握了记账的全部词汇；其余的一切，都只是挂在这副骨架上的细节。
为什么恰好是五个？因为一个会计主体的财务故事，正是由这五种要素类型构成的：它*拥有*什么、它*欠*什么、所有者那一份值多少、做生意时有什么*流入*、为做成生意又有什么*流出*。你日后记录的每一张收据、每一张发票、银行账上的每一笔，都属于其中之一。会计这门功夫，很大程度上就是对每一件事追问一句：“归哪个桶——往哪个方向？”
你拥有什么，你欠什么
资产是企业因某件*已经发生*的事而控制的资源，并预期能从中获得未来的经济利益。请慢慢读这句话，因为每一个限定都在起作用。是*控制*，而不一定是名义上的拥有——一台你租用多年、当作自家设备来运转的机器，也可以是资产。是*已经发生*——一桩你仅仅指望签下的交易不是资产，因为还没有任何过去的事件把这项资源交到你手上。是*未来利益*——现金、可供出售的存货、一辆送货车、客户欠你的钱：每一样日后都能帮你带来现金。一个关于好运的空泛传闻，三项检验全都过不了，因而不是资产。
负债是镜像的另一面：一项由*过去事件*引起的现时义务，企业日后将通过交出经济利益来清偿它——通常是现金，有时是商品或服务。银行贷款是负债；供应商开来、你尚未支付的账单也是；你欠员工上周的工资同样是。请注意它与资产的对称：负债同样建立在一桩*过去事件*之上（你已经借了、已经收了货），并指向一笔*未来的流出*。一个明年想花钱的模糊打算不是负债，因为还没有任何过去的事件让你背上义务。
权益：所有者的“剩下的那份”
权益是把每一项负债都还清之后、留给所有者的那一部分——这正是为什么会计等式可以改写成“权益 = 资产 − 负债”。它是一个*余额*，而不是你能在仓库里指出来的东西。没有哪份“权益”躺在抽屉里；它是所有者对“偿付债权人之后所剩资产”的索取权。所有者权益以两种正当方式增长——所有者投入更多钱，或者企业挣的多于花的——又以两种方式缩水——所有者抽走钱，或者企业花的多于挣的。
因为权益归所有者所有，你早先认识的会计主体观念，在这里比在任何地方都更要紧。所有者个人的储蓄账户不是公司的权益；公司的现金也不是所有者的零花钱。把这条线划清，正是权益之所以能被计量的全部原因。当所有者投入现金，企业既获得一项资产，*又*以权益的形式把这份价值“欠”回给所有者——账簿因此保持平衡，因为同一个数字同时落在等式两边。
收入与费用：运动中的权益
现在来看两个看似不同、实则不然的桶。收入是企业做它本职工作（出售商品、提供服务）所带来的经济利益*流入*，以你所*赚得*的金额来计量，而不是以到账的现金来计量。费用是为赚取这份收入而被耗用掉的流出——用掉的房租、付出的工时、交付出去的存货。收入使权益变大；费用使权益变小。它们不过是被赋予了各自账户的权益变动，好让我们看清权益*为什么*会动，而不是只盯着一个权益数字莫名其妙地抽动。
一个会计期间的收入减去费用，就是净利润（若结果为负，则是亏损）。期末，净利润被并入权益——对公司而言，是并入留存收益——而收入和费用这两个桶则被清空归零，准备从头清点下一个期间。这正是它们被称为*临时性*账户的原因：它们只活一个期间，讲完自己的故事，再把净结果倾入权益、随后归零重置。相比之下，资产、负债和权益则会把各自的余额永远结转下去。
Revenue (earned this period) 120,000
- Expense (consumed to earn it) - 95,000
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= Net income 25,000 --> added to Equity
Equity (end) = Equity (start) + Net income - Owner withdrawals
= 200,000 + 25,000 - 10,000 = 215,000请诚实地正视这里最大的圈套：利润不等于现金。因为收入在*赚得*时计入、费用在*发生*时计入——也就是你很快会学到的权责发生制观念——一家企业完全可能在银行余额下降的同时报出可观的净利润，也可能在它实际收进大把现金的月份里录得亏损。一笔赊销今天就抬高了收入，却要等客户付款才带来现金。净利润衡量的是*经营表现*；它并不衡量钱柜里的钱。把这两个问题分开来问，你就已经避开了一个能拖垮真实公司的错误。
把一切归位：会计科目表与分类账
五个桶是*类型*；一家真实的企业，还需要在每个桶里设若干带名字的格子。会计科目表是企业所用每一个具体账户的总清单，而每个账户都被标记到五大要素之一：现金、设备、应收账款归入资产；应付账款和借款归入负债；业主资本和留存收益归入权益；销售收入归入收入；房租和工资归入费用。可以把会计科目表想成一排文件夹上的标签——标签你一次定好，此后每一笔交易都被归入其中某一个。
总分类账则是那只文件柜本身：每个账户的流水历史就住在这里，每一次增加与减少都被记下，让你随时能读出它的余额。会计科目表告诉你*存在哪些文件夹、每个属于什么类型*；总分类账则保存着*每个文件夹里实际装着什么*。两者合在一起，就是那套让一堆杂乱无章的日常事件，变成五个整洁合计数的系统——而这五个合计数，恰恰就是财务报表所报告的内容。
- 看到一桩事件（一笔销售、一次付款、一项采购），先问：它牵动哪些账户？
- 把每个被牵动的账户标到它所属的要素：资产、负债、权益、收入或费用。
- 在正确的分类账账户里记下增加或减少。
- 期末，将收入与费用相抵为净利润，并入权益，再把临时账户清零重置。