悄无声息的基本前提
你已经知道什么是会计、谁会去读它，以及会计等式如何让五大要素类型保持平衡。但这些数字中的每一个，都建立在一些极其基本、以至于从业者很少把它们说出口的假设之上。可以把它们想成一场游戏的规则——在发出第一手牌之前大家就默认认同了，平时看不见，直到你追问：为什么一座建成十年的工厂，账面上仍按十年前的成本列示？这样的基础假设共有四个，而本篇正是我们终于把它们一一点名的地方。
假设并不等于谎言。好的假设是一种诚实的简化：它让我们说出有用的话，同时坦然承认这并非全部的真相。我们即将认识的四个假设——货币计量、会计主体、持续经营、会计分期——每一个都用一点点对现实的让步，换来了大量的清晰。你要培养的本领，不是忘掉这些假设，而是清楚地记住每一个假设在哪里会被弯折。
四大基础假设
第一，货币计量：会计只记录那些能用一种稳定货币单位表达的事项，并且把这个单位当作不会变化来对待。这就是货币计量假设。正因如此，一群忠实的顾客、一位出色的创始人或一份闪亮的声誉，永远不会作为资产出现——你无法可靠地用金额给它们定价。也正因如此，资产负债表会悄悄忽略通货膨胀：2010年记入的一元和今天记入的一元会被当作等值相加，尽管它们其实并不相等。
第二，会计主体假设：企业本身就是一个独立的会计意义上的人，与其所有者相分离。你在会计主体中已经见过它；在这里，它变成了记账的一条规则。所有者私人的汽车，不是公司的汽车；所有者投入的钱，是公司欠所有者的债，而不是公司的收入。少了这条界线，一位独资经营者的买菜小票和她店铺的进货，就会混成一团无法辨认的糊账。
第三，持续经营：我们假设企业会持续经营足够长的时间，以便按正常方式耗用其资产、偿清其债务。这条持续经营假设，正是一座工厂得以按成本入账、再沿其使用年限缓慢摊销为费用的隐秘理由。倘若我们反过来预期公司下个月就要关门，那么每一项资产都得按其在清仓贱卖中能换得的价钱重新估值——那将是一套截然不同、也黯淡得多的数字。第四，会计分期：尽管一家企业完整的故事只有在它结束时才会落幕，使用者却等不了那么久，于是我们把它无尽的生命切成一段段整齐的报告期间。这条会计分期假设给了我们月度、季度和会计年度——而恰恰是这种切分，逼出了本篇余下部分要回答的难题：某一元钱究竟该归属于哪一个期间？
收付实现制与权责发生制
一旦你把生命切成若干期间，就必须决定每一件事归入哪一期。这里有两个都很诚实的答案。收付实现制在钱发生流动时记账：收到现金时确认收入，付出现金时确认费用。它简单、难以造假，也正是你的银行对账单看世界的方式。权责发生制则在收入被*赚取*时确认收入、在费用被*发生*时确认费用——无论现金实际在何时易手。这就是收付实现制与权责发生制之间的抉择，也是账簿看待现实方式上最大的一道分岔。
为什么在正式的财务报告中，权责发生制更胜一筹？因为经济实质与现金的时点常常各说各话。你可能在三月完成了有价值的工作，却要到五月才收到款；你也可能在一月就付清了一整年的租金，而那间办公室你要用上整整一年。收付实现制会把三月说成惨淡的一个月、把一月说成一场灾难，尽管现实中并没有出什么差错。权责发生制则把每一笔影响对齐到真正引发它的那个期间——背后的引擎正是配比原则，它把一项费用与它帮助创造的收入相配对；以及它的搭档收入确认，它界定一笔销售真正算数的那一刻。
一个微型的时点例子
设想自由设计师玛拉。三月里她完成了一个标志设计，给客户发去一张900元的发票；客户在四月才付款。同样在三月，她预先支付了300元，购买了三个月的云主机，将在三月、四月、五月使用。在收付实现制下，三月显示零收入（没有现金流入）和300元费用（现金流出）——在一个她其实干得很出色的月份里，反而录得300元亏损。坦白说，这种读法是在歪曲她的三月。
现在用权责发生制来读这个三月。那900元是在三月交付标志时*赚取*的，因此它属于三月的收入——尽管现金一分未到；尚未收到的金额成为一项应收款，是客户欠她的一个承诺。云主机要更微妙些：三个月里只有一个月在三月被*使用*，所以只有100元是三月的费用。其余200元还不是费用——它是一项预付资产，是她已经付了钱、尚待享用的未来利益。如此一来，三月呈现出900元收入对应100元费用：800元的利润。这才是她三月的真相，而这正是权责发生制在恰如其分地履行它的职责。
Cash-basis Accrual-basis
March revenue 0 900 (earned, not yet paid)
March expense 300 100 (1 of 3 hosting months used)
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March result -300 +800
Still on the books at March 31:
Receivable (client owes) 900
Prepaid hosting (2 months left) 200诚实的边界与对未来的展望
权责发生制用判断换来准确，而判断是可以被拉伸的。判定某件事*何时*被赚取或被使用，有时确实模棱两可，而那正是激进的公司施压、审计师反推的地方。收付实现制纵有种种盲点，却有一项权责发生制所缺乏的美德：现金是很难争辩的。大多数极小型企业和个人，出于简便和税务考虑，甚至获准使用收付实现制。重点不在于权责发生制神圣、收付实现制错误——而在于二者回答的是不同的问题，而正式的财务报告需要的，正是权责发生制所回答的那一个。
请注意，玛拉的例子在月末留下了两条悬而未决的线头：一笔900元的应收款，以及200元尚未用掉的云主机。这些剩余项目并非瑕疵——它们恰恰是会计循环中后续步骤将要接手的那些线头。当你走到调整与结账那一阶段，会有一些分录，把已赚取却尚未入账的收入、以及已耗用的预付成本挪进正确的期间，而那些分录不过是这同一个权责发生的思想，在期末用笔落实而已。你刚刚用最朴素的话，学会了那套机制在日后会自动执行的原理。