五個桶，而且只有五個
在上一篇裡，你認識了會計等式：資產 = 負債 + 權益。這個等式有三個項，但會計實際上把企業做的每一件事歸入五種要素類型，而不是三種。竅門在於：其中兩種——收入和費用——根本不是與權益分開的東西。它們是權益在一個會計期間內如何變動的一個*臨時特寫*。把這五個桶學透，你就掌握了記帳的全部詞彙；其餘的一切，都只是掛在這副骨架上的細節。
為什麼恰好是五個？因為一個會計主體的財務故事，正是由這五種要素類型構成的：它*擁有*什麼、它*欠*什麼、所有者那一份值多少、做生意時有什麼*流入*、為做成生意又有什麼*流出*。你日後記錄的每一張收據、每一張發票、銀行帳上的每一筆，都屬於其中之一。會計這門功夫，很大程度上就是對每一件事追問一句：「歸哪個桶——往哪個方向？」
你擁有什麼，你欠什麼
資產是企業因某件*已經發生*的事而控制的資源，並預期能從中獲得未來的經濟利益。請慢慢讀這句話，因為每一個限定都在起作用。是*控制*，而不一定是名義上的擁有——一台你租用多年、當作自家設備來運轉的機器，也可以是資產。是*已經發生*——一樁你僅僅指望簽下的交易不是資產，因為還沒有任何過去的事件把這項資源交到你手上。是*未來利益*——現金、可供出售的存貨、一輛送貨車、客戶欠你的錢：每一樣日後都能幫你帶來現金。一個關於好運的空泛傳聞，三項檢驗全都過不了，因而不是資產。
負債是鏡像的另一面：一項由*過去事件*引起的現時義務，企業日後將通過交出經濟利益來清償它——通常是現金，有時是商品或服務。銀行貸款是負債；供應商開來、你尚未支付的帳單也是；你欠員工上週的工資同樣是。請注意它與資產的對稱：負債同樣建立在一樁*過去事件*之上（你已經借了、已經收了貨），並指向一筆*未來的流出*。一個明年想花錢的模糊打算不是負債，因為還沒有任何過去的事件讓你背上義務。
權益：所有者的「剩下的那份」
權益是把每一項負債都還清之後、留給所有者的那一部分——這正是為什麼會計等式可以改寫成「權益 = 資產 − 負債」。它是一個*餘額*，而不是你能在倉庫裡指出來的東西。沒有哪份「權益」躺在抽屜裡；它是所有者對「償付債權人之後所剩資產」的索取權。所有者權益以兩種正當方式增長——所有者投入更多錢，或者企業掙的多於花的——又以兩種方式縮水——所有者抽走錢，或者企業花的多於掙的。
因為權益歸所有者所有，你早先認識的會計主體觀念，在這裡比在任何地方都更要緊。所有者個人的儲蓄帳戶不是公司的權益；公司的現金也不是所有者的零花錢。把這條線劃清，正是權益之所以能被計量的全部原因。當所有者投入現金，企業既獲得一項資產，*又*以權益的形式把這份價值「欠」回給所有者——帳簿因此保持平衡，因為同一個數字同時落在等式兩邊。
收入與費用：運動中的權益
現在來看兩個看似不同、實則不然的桶。收入是企業做它本職工作（出售商品、提供服務）所帶來的經濟利益*流入*，以你所*賺得*的金額來計量，而不是以到帳的現金來計量。費用是為賺取這份收入而被耗用掉的流出——用掉的房租、付出的工時、交付出去的存貨。收入使權益變大；費用使權益變小。它們不過是被賦予了各自帳戶的權益變動，好讓我們看清權益*為什麼*會動，而不是只盯著一個權益數字莫名其妙地抽動。
一個會計期間的收入減去費用，就是淨利潤（若結果為負，則是虧損）。期末，淨利潤被併入權益——對公司而言，是併入留存收益——而收入和費用這兩個桶則被清空歸零，準備從頭清點下一個期間。這正是它們被稱為*臨時性*帳戶的原因：它們只活一個期間，講完自己的故事，再把淨結果傾入權益、隨後歸零重置。相比之下，資產、負債和權益則會把各自的餘額永遠結轉下去。
Revenue (earned this period) 120,000
- Expense (consumed to earn it) - 95,000
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= Net income 25,000 --> added to Equity
Equity (end) = Equity (start) + Net income - Owner withdrawals
= 200,000 + 25,000 - 10,000 = 215,000請誠實地正視這裡最大的圈套：利潤不等於現金。因為收入在*賺得*時計入、費用在*發生*時計入——也就是你很快會學到的權責發生制觀念——一家企業完全可能在銀行餘額下降的同時報出可觀的淨利潤，也可能在它實際收進大把現金的月份裡錄得虧損。一筆賒銷今天就抬高了收入，卻要等客戶付款才帶來現金。淨利潤衡量的是*經營表現*；它並不衡量錢櫃裡的錢。把這兩個問題分開來問，你就已經避開了一個能拖垮真實公司的錯誤。
把一切歸位：會計科目表與分類帳
五個桶是*類型*；一家真實的企業，還需要在每個桶裡設若干帶名字的格子。會計科目表是企業所用每一個具體帳戶的總清單，而每個帳戶都被標記到五大要素之一：現金、設備、應收帳款歸入資產；應付帳款和借款歸入負債；業主資本和留存收益歸入權益；銷售收入歸入收入；房租和工資歸入費用。可以把會計科目表想成一排文件夾上的標籤——標籤你一次定好，此後每一筆交易都被歸入其中某一個。
總分類帳則是那只文件櫃本身：每個帳戶的流水歷史就住在這裡，每一次增加與減少都被記下，讓你隨時能讀出它的餘額。會計科目表告訴你*存在哪些文件夾、每個屬於什麼類型*；總分類帳則保存著*每個文件夾裡實際裝著什麼*。兩者合在一起，就是那套讓一堆雜亂無章的日常事件，變成五個整潔合計數的系統——而這五個合計數，恰恰就是財務報表所報告的內容。
- 看到一樁事件（一筆銷售、一次付款、一項採購），先問：它牽動哪些帳戶？
- 把每個被牽動的帳戶標到它所屬的要素：資產、負債、權益、收入或費用。
- 在正確的分類帳帳戶裡記下增加或減少。
- 期末，將收入與費用相抵為淨利潤，併入權益，再把臨時帳戶清零重置。